Налогообложение в Турции

Учтите, что иностранцы, которые находятся в Турции с целью учебы, командировки, лечения, туризма или не могут покинуть ее из-за форс-мажора (например, болезни), не считаются ее налоговыми резидентами, даже если срок пребывания превышает полгода.

Юридическое лицо является резидентом в таких случаях:

• юридический адрес компании зарегистрирован в Турции;
• компания фактически ведет основную деятельность в Турции, здесь принимаются основные управленческие решения.

Компании-резиденты платят налоги со всей прибыли. Иностранные юридические лица — только с дохода, полученного внутри страны.

Когда можно потерять налоговое резидентство

Налоговое резидентство теряется, когда перестает выполняться основное условие для его сохранения: фактическое пребывание в стране более 183 дней в году. Например, если вы не продлили ВНЖ и переехали в другую страну, вы уже не будете резидентом.

Подоходный налог в Турции (Income Tax)

Подоходный налог (Income Tax Turkey) — основной вид прямых налогов, который уплачивается физическим лицом со всех денежных поступлений:

• заработной платы, в том числе бонусов и премий;
• дохода от предпринимательства и профессиональной деятельности, если вы оказываете какие-либо услуги в качестве самозанятого;
• дохода от сдачи недвижимости в аренду;
• процентов по депозитам, дивидендов, прибыли от инвестиций.

В Турции налог на доходы физических лиц платится по прогрессивной шкале. Чем больше ваш годовой доход, тем выше будет ставка. Актуальные ставки в 2026 году — в таблице:

Налог считается по частям дохода, а не на всю сумму сразу.

Пример: ваш годовой доход составил 300 000 TRY. Первые 190 000 TRY считаются по ставке 15 % — налог составит 190 000х0,15 = 28 500 TRY. Для остальных 110 000 TRY применяется ставка 20 %. С них вы платите 110 000х0,2 = 22 000. Таким образом, ваш общий налог составит 50 500 TRY (28 500+22 000).

Налоги для нерезидентов

Не имеющие налогового резидентства иностранцы платят подоходный налог в Турции по аналогичным ставкам — от 15 до 40 %. Но учитывается только доход, полученный в стране — например, зарплата или прибыль от аренды недвижимости. Деньги, полученные нерезидентом за рубежом, не облагаются налогом в Турции.

Налоговые вычеты

Вычеты доступны только налоговым резидентам Турции. Из годового дохода могут вычитаться:

• расходы на образование или здравоохранение самого резидента и членов его семьи — до 10 %;
• страховые взносы — до 15 %;
• благотворительные пожертвования в некоторые организации;
• до 15 % дохода от аренды недвижимости.

Налоги на недвижимость в Турции

Владельцы недвижимости платят ежегодный налог, рассчитываемый на основе кадастровой стоимости. Он платится в муниципалитет, где находится объект, дважды в год — с марта по май и в ноябре. Ставки налога на недвижимость определяются категорией и местонахождением объекта:

Налог при покупке недвижимости (регистрационный сбор) — 4 % от стоимости, указанной в договоре купли-продажи. Он платится при регистрации права собственности. Обычно налог при покупке квартиры разделяется поровну между продавцом и покупателем — они платят по 2 %. Аналогичные правила применяются и для иностранцев.

Продавец недвижимости уплачивает налог на прирост капитала, если владел ею не больше 5 лет. Прибылью считается разница между ценой продажи и первоначальной стоимостью покупки. Для нее действует стандартная ставка подоходного налога — от 15 до 40 %.

Отдельного налога на аренду в Турции нет. Если владелец недвижимости получает прибыль от сдачи объекта в аренду, она включается в сумму общего годового дохода. А уже к этой сумме применяется стандартная ставка — от 15 до 40 %.

При покупке жилья на вторичном рынке покупатель не платит НДС. Если недвижимость новая, налог на добавочную стоимость составляет всего 1 %. В случае с коммерческими объектами применяется ставка 20 %.

НДС в Турции (KDV)

НДС в Турции называется Katma Değer Vergisi (KDV). Это базовый косвенный налог на товары и услуги, взимаемый на всех этапах производства и распределения, в том числе и на уровне покупателя. Стандартный KDV в Турции — 20 %. Эта ставка актуальна для большинства товаров и услуг. Также предусмотрены сниженные ставки:

• 10 % — распространяется на товары и услуги первой необходимости, например, базовые продукты питания и медикаменты;
• 1 % — применяется к некоторым основным товарам и социально значимым услугам, например, для необработанной сельскохозяйственной продукции и вспомогательных средств для людей с ограниченными возможностями.

Отчет по НДС подается ежемесячно. Декларация предоставляется к 24-му числу месяца, следующего за отчетным периодом. Уплатить налог нужно до 26-го числа.

Экспортируемые за рубеж товары и услуги освобождены от VAT Turkey. Иностранцы, не являющиеся турецкими резидентами, имеют право на возврат НДС за покупки, которые будут вывезены из страны в течение 3 месяцев после приобретения, если магазин участвует в программе возврата. Общая сумма покупки с учетом НДС должна составить не меньше 120 TRY. Чтобы получить возврат, нужно заполнить бланк в магазине, сохранить оригинал чека, а при выезде из Турции предъявить свой паспорт и сами товары. Сотрудник таможни или аэропорта поставит печать на форме, после чего вы сможете получить компенсацию в пункте возврата НДС. При возврате удерживается комиссия за обработку — 5,5 % от суммы уплаченного НДС.

Налоги для бизнеса в Турции

Юридические лица платят корпоративный налог в размере 25 %. Для компаний, занятых в финансовом секторе, ставка выше — 30 %. Фирмы-резиденты платят налоги на бизнес с прибыли, полученной по всему миру, нерезиденты — если получили ее в Турции.

С 1 января 2025 года в Турции действует система минимального налога. В рамках нее налог на прибыль не может быть меньше 10 % от налогооблагаемой базы до вычета льгот и удержаний. Налогоплательщики должны рассчитывать свою нагрузку по обоим режимам. В результате платится большая сумма.

Пример: годовая прибыль компании составила 1 000 000 TRY. После льгот и вычетов налогооблагаемая прибыль уменьшилась до 200 000 TRY. При применении стандартного налога в 25 % сумма составит 50 000 TRY. При использовании системы минимального налога учитывается прибыль до всех вычетов. Тогда сумма сбора составит 100 000 TRY (1 000 000 х 10 %). В итоге компания платит вторую сумму, поскольку она больше.

Налоги компании на дивиденды составляют 15 %. Они удерживаются, только если фирма платит дивиденды физическим лицам или компаниям-нерезидентам. Если компания-резидент выплачивает дивиденды другой компании-резиденту, налог не взимается.

На поставки товаров и услуг распространяется НДС. Стандартная ставка — 20 %. Для некоторых категорий предусмотрены сниженные: 10 и 1 %. Банковские и страховые операции обычно освобождаются от НДС, но облагаются налогом на прибыль предприятий (BITT) — 5 %.

Для четырех категорий товаров действует специальный налог на потребление (SCT):

• нефтепродукты, природный газ, растворители;
• транспортные средства;
• табачная и алкогольная продукция;
• товары класса люкс.

В отличие от НДС, который взимается с каждой поставки, SCT уплачивается только раз. Ставки зависят от категории товаров и автоматически увеличиваются каждый год. Например, для электромобилей применяется SCT 25–170 % в зависимости от технических характеристик, для внедорожников — 50 %.

Налоги для компаний, организовывающих азартные игры, составляют:

• 5 % для ставок на спорт;
• 7 % для лошадиных скачек;
• 10 % для остальных азартных игр.

Социальные взносы для работодателя — 20,75 %. Дополнительно уплачивается взнос на безработицу — 2 %.

Налоги для малого бизнеса

Малый бизнес в Турции может быть как физическим, так и юридическим лицом. В первом случае используется система подоходного налога с базовыми ставками. Во втором — компании уплачивают корпоративный налог, НДС, обязательные социальные взносы. Ранее существовала упрощенная система налогообложения для предпринимателей, но с 2026 года она почти не применяется.

Фриланс и самозанятость

Фрилансеры и самозанятые платят подоходный налог по прогрессивной шкале — от 15 до 40 %. Нерезиденты платят его только с дохода, полученного в Турции. Декларация подается до 31 марта того года, который следует за отчетным.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Это международные договора между Турцией и другими странами, предотвращающие ситуацию, когда одна и та же прибыль одновременно облагается налогом в двух государствах. Турция подписала соглашения об избежании двойного налогообложения более чем с 90 странами, в числе которых США, Канада, Австралия, Япония, ОАЭ, страны ЕС.

Соглашения позволяют снизить налоговую нагрузку для:

• резидентов, получающих доход за пределами Турции (например, так уменьшаются налоги для релокантов, работающих на иностранные компании);
• нерезидентов, которые получают прибыль из турецких источников.

Так, если резидент Турции получил доход за границей и уже уплатил там налог, его зачтут при подаче декларации в турецкую налоговую. В таком случае вы полностью освобождаетесь от повторной оплаты или платите только разницу. Чтобы избежать двойного налогообложения, нужно подтвердить уплату налога в другой стране, предоставив справку.

Социальные взносы и налоги на зарплату

Общие взносы в Турции составляют 34,75 %: 14 % — для работника и 20,75 % — для работодателя. Они покрывают социальное, медицинское и пенсионное страхование. Дополнительно взимаются взносы на страхование от безработицы: 1 % для сотрудника, 2 % для работодателя.

Работодатели дополнительно уплачивают гербовый сбор — налог, который взимается за составление трудовых и финансовых документов, имеющих юридическую силу. Он может составлять от 0,189 % до 0,948 % от указанной в документе суммы. Для ведомости о выплате зарплаты ставка 0,759 %.

Другие налоги в Турции

Налоги на наследство и дарение в Турции определяются стоимостью объекта — действуют ставки от 1 % до 30 %. Они уплачиваются в течение 3 лет с ежегодными платежами в мае и ноябре.

Владельцы автомобилей, мотоциклов и других транспортных средств платят ежегодный транспортный налог. Его размер рассчитывается на основе возраста, рыночной стоимости и других характеристик транспортного средства.

Налог на ввоз товаров (таможенная пошлина) зависит от страны происхождения: для товаров, поступающих напрямую из ЕС, взимается 30 %, из других стран — 60 %. Для некоторых категорий товаров действует скидка 20 %.

Налоговые льготы и оптимизация

Турецкие компании, получающие прибыль от строительно-ремонтных работ за рубежом, могут освобождаться от налога на прибыль. Если в ходе работ возникают убытки, их вычет из дохода невозможен.

В Турции действует система проектного и инвестиционного стимулирования. В рамках таких программ как «Век развития Турции» и HIT-30, компании, осуществляющие инвестиции в инновационные и научно-исследовательские проекты, могут получить ряд налоговых льгот (освобождение от таможенных пошлин и НДС, снижение налога на прибыль). Кроме того, расходы компаний на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы могут полностью вычитаться из налогооблагаемой прибыли.

В рамках региональных программ инвестиционные проекты, осуществляемые в некоторых провинциях, могут получить скидку на налог на прибыль до 90 %.

В Турции существует 19 свободных экономических зон, расположенных в основных портовых городах и приграничных регионах (Стамбул, Анталия, Бурса, Измир и другие). Они ориентированы на развитие экспорта, логистики и технологий. Такие зоны предлагают ряд преимуществ: полное освобождение от таможенных пошлин, налога на прибыль, НДС, гербового сбора. Для работы в них требуется лицензия, выданная администрацией свободной зоны.

Как платить налоги в Турции

Чтобы платить налоги в Турции, физические и юридические лица должны:

1. Иметь налоговый номер (Vergi Numarası). Он обязателен для всех, кто имеет доход в Турции. Получить его можно в налоговой инспекции лично или оформить через сайт.
2. Понимать налоговые обязательства. Выясните, какие налоги придется платить, изучите актуальные ставки и возможные льготы.
3. Вести бухгалтерию и учет доходов. Физические лица должны учитывать зарплату, доходы от инвестиций, прибыль, полученную за рубежом, юридические — доходы, расходы, социальные взносы и т. д.
4. Подавать декларации. Физические лица делают это в марте года, следующего за отчетным, компании — до 30 апреля следующего года. Декларация подается в Налоговое управление Турции. Сделать это можно лично или онлайн.
5. Вовремя платить налоги. Это можно делать в налоговой кассе, через банк или онлайн через систему Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB).

Налоговые проверки в Турции обычно проводятся выборочно на основе анализа риска, для которого используется специальное программное обеспечение. В основном их проводят при наличии жалоб, несоответствиях в отчетности, высоком НДС без соответствующего оборота и завышенных суммах его возврата.

Ответственность за неуплату налогов

Неуплата налогов чревата начислением штрафов, пени за просрочку, ограничением на использование налоговых льгот (для бизнеса). Для компаний штрафы составляют 7 000–28 000 TRY (158–631 USD), для физических лиц — 3 200–5 000 TRY (72–113 USD).

Если декларация была предоставлена позже срока, но до начала налоговой проверки, штраф составляет 50 % от суммы налога. При неуплате начисляется штраф в размере 100 % от суммы. При повторном нарушении штраф увеличивается на 50 %. При ошибках в заполнении декларации и неправильных расчетах в отчетности налоговая обычно проводит строгие проверки.