Налоги в ОАЭ для бизнеса: что платят компании в Дубае и других эмиратах

Корпоративный налог в ОАЭ для компаний

Корпоративный налог в Эмиратах взимается с чистого дохода, а не со всего оборота. Чтобы определить налогооблагаемую прибыль, из общих доходов компании вычитают подтвержденные расходы (операционные, аренда, зарплаты и т. д.).

Налогоплательщиками (taxable person) в ОАЭ выступают:

• организации с регистрацией в ОАЭ;
• зарубежные фирмы, открывшие в стране представительство;
• физические лица, которые занимаются бизнесом (ИП) и имеют оборот от 1 млн AED в год.

Ставки налога на доход бизнеса в ОАЭ такие:

• 0 % на первые 375 000 AED;
• 9 % на сумму после данного порога.

Юрлица, работающие в СЭЗ, могут пользоваться ставкой 0 % на весь доход, если отвечают критериям «квалифицированного лица свободной зоны» (QFZP).

Все компании, которые ведут в ОАЭ деятельность и получают доход, должны регистрироваться в Федеральном налоговом управлении и иметь налоговый номер (TRN). Это касается и тех, кто подпадает под ставку 0 %. Физлица регистрируются, если их деятельность приносит более 1 млн AED за год.

Налог считается по итогам налогового периода — одного финансового года (часто аналогичен календарному, но может устанавливаться индивидуально). Декларации подаются онлайн не позднее, чем через 9 месяцев после окончания налогового периода.

Для бизнеса в ОАЭ критически важен бухгалтерский учет. Без него невозможно определить реальный доход и обосновать затраты. Также учет важен для применения льгот — прозрачная отчетность обязательна, чтобы использовать ставку 0 % для бизнеса с небольшим оборотом или подтвердить статус «квалифицированного лица» для Free Zone. Налоговое управление требует вести учет по стандартам МСФО. Невыполнение этого условия приводит к штрафам и потере лицензий.

Налоги в Дубае для бизнеса: есть ли отличия от других эмиратов

В ОАЭ унифицированная налоговая система — базовые ставки для эмиратов одинаковые. Отличия заключаются в муниципальных сборах, наличии свободных зон, стоимости лицензий.

Муниципальные и отраслевые сборы. Они устанавливаются на уровне конкретного эмирата или зоны, поэтому отличаются в разных регионах. Например, в Дубае и Абу-Даби компании платят 5 % от годовой стоимости аренды недвижимости, а в Шардже и Фуджейре — 2 %.

Свободные зоны. В Дубае больше всего специализированных фризон, где компании могут освобождаться от корпоративного налога и таможенных пошлин — их более 20. СЭЗ ориентированы на сферы логистики, IT, медиа, финансов.

Стоимость лицензий. В Дубае она выше, чем в ряде других эмиратов. Здесь годовая стоимость лицензии в среднем составляет 10 000–15 000 AED, а, например, в Шардже — 5 750–10 075 AED.

Налоги для компаний Free Zone

В ОАЭ функционирует более 40 свободных зон (Free Zone) — это территории с особым правовым и налоговым режимами, созданные для привлечения зарубежных инвестиций. Каждая из них регулируется внутренними правилами и ориентируется на конкретные отрасли. Но вести деятельность можно только внутри конкретной зоны либо за пределами ОАЭ.

Регистрация во Free Zone не означает автоматического отсутствия налогов. СЭЗ включены в систему корпоративного налога — работает ставка 0–9 %. Но некоторые компании СЭЗ могут полностью освобождаться от этого сбора.

Ставка 0 % почти на весь доход возможна только для Qualifying Free Zone Person. Чтобы получить этот статус, важно соответствовать списку критериев:

• Регистрация во фризоне. Для Mainland такой статус недоступен.
• Фактическое присутствие (Substance). Компания должна иметь офис, достаточное количество сотрудников, а также нести соответствующие расходы.
• Qualifying Income. Ставка 0 % относится только к «квалифицированному доходу», который должен составлять основную часть выручки компании. Это доход, полученный от конкретных видов деятельности: производство товаров, владение акциями в целях инвестиций, логистика и другие.
• Соблюдение критериев трансфертного ценообразования. Они предполагают «принцип вытянутой руки» — сделки между QFZP и связанными лицами должны проводиться по рыночной стоимости.
• Аудит и отчетность. Необходимы даже при небольшом обороте компании.

Неквалифицированный доход не может быть больше 5 % от всей выручки или 5 000 000 AED (с учетом того, какая сумма меньше). Если это правило не соблюдается, бизнес лишается статуса QFZP и платит налог по базовой ставке. Льгота теряется на 5 лет (5-year cliff).

Основные преимущества Free Zone в сравнении с Mainland, кроме возможности льготного налогообложения — невысокие стартовые расходы и простая регистрация по принципу «единого окна». Каждая СЭЗ ориентирована на конкретную сферу деятельности, поэтому бизнес может пользоваться той инфраструктурой, которая нужна именно ему. Фризоны подходят компаниям, которые планируют работать внутри конкретной СЭЗ или за пределами ОАЭ. Если бизнес нацелен на местный рынок, лучше выбрать Mainland company.

Налогообложение офшор-компаний в ОАЭ

Офшорные компании в ОАЭ подходят для мировой торговли, хранения и управления активами. Однако этот формат не подойдет для полноценной операционной деятельности. Офшоры не имеют права вести ее и нанимать сотрудников для работы внутри Эмиратов. Запрещена и торговая деятельность в ОАЭ, требующая лицензии.

Офшоры не стоит рассматривать как универсальный способ избавиться от налогов. Доход, полученный из зарубежных источников, действительно не облагается налогом. Офшоры, не ведущие деятельность внутри страны, обычно не регистрируются и как плательщики НДС.

Открыть счет в банке для такой компании сложно. Банки сотрудничают с ними неохотно и проводят строгие проверки. Обычно запрашивается большой пакет документов, нужно подтвердить реальное присутствие и экономические связи. Важна репутация компании и ее владельцев. Банки требуют раскрытия личностей бенефициаров, а также подтверждения происхождения финансов.

Офшор в ОАЭ не освобождает от налогов в стране, резидентом которой является владелец. Например, резиденты РФ должны декларировать офшор + уплачивать налог с нераспределенной прибыли при превышении лимита в 10 млн RUB.

Акцизный налог в ОАЭ

Акцизный налог действует для компаний, занимающихся выпуском, хранением или импортом подакцизных товаров. Это продукция, считающаяся вредной, например табак и сладкие напитки. Актуальные ставки:

• 100 % — энергетические напитки, табачные изделия, устройства для курения, жидкости для них.
• 50 % — сладкие газированные напитки.

Налог платят организации, которые производят подобные товары или ввозят их из-за рубежа. Они должны регистрироваться как плательщики акциза, зарегистрировать в системе сами товары, ежемесячно платить налог.

Если подакцизный товар импортируется в Designated Zone, акциз в момент ввоза не начисляется. Designated Zones — это особые огороженные зоны, которые считаются территориями вне ОАЭ для целей налогообложения. Но когда товар выпускается из такой зоны для свободного обращения в Эмиратах, акциз взимается.

Акцизный налог актуален не для всех компаний. Он не затрагивает бизнес, торгующий не подакцизными товарами. Не платят его также компании, закупающие такую продукцию уже в ОАЭ (тогда акциз уплачивается импортером ранее).

ИП в Дубае: какие налоги платит физическое лицо, ведущее бизнес

В ОАЭ нет аналога российского ИП либо украинского ФЛП. Резидент, который работает в качестве самозанятого или фрилансера, считается физическим лицом, занимающимся предпринимательством. Налог на прибыль платится, если общий оборот за год превышает 1 000 000 AED. Он считается на чистую прибыль. С первых 375 000 AED не платится налог, сверх этого порога действуют базовые 9 %.

Доходы, не относящиеся к бизнесу, не учитываются при подсчете корпоративного налога. К ним относятся прибыль от зарплаты, персональных инвестиций, аренды недвижимости (если не связано с бизнесом).

Small Business Relief и другие налоговые льготы

В ОАЭ действует программа Small Business Relief (помощь малому бизнесу). Обязательное условие — общий доход фирмы за нынешний и все прошлые периоды не может быть больше 3 000 000 AED. Льгота действительна для налоговых периодов, которые заканчиваются не позже 31 декабря 2026 года. Она позволяет на определенное время освободиться от налога на прибыль.

Претендовать на SBR не могут организации из фризон и международные корпорации с прибылью более 3,15 млрд AED.

Small Business Relief не избавляет от налогов навсегда. Если в определенном периоде выручка превысит 3 млн AED, право на использование льготы теряется.

В ОАЭ организации, состоящие в одной квалифицированной группе, могут освободиться от налога на прибыль на внутренние сделки. Должны выполняться такие условия:

• компании имеют налоговое резидентство или представительство в Эмиратах;
• фирмы принадлежат одному владельцу (не меньше 75 %), имеют одинаковый финансовый год и одинаковые принципы составления отчетности;
• ни одна из компаний не освобождена от налогов и не имеет статус QFZP;

Если такие компании передают друг другу активы (например, недвижимость), доход от этой передачи не облагается налогом сразу. Но если этот актив передается за пределы группы, или одна из сторон операции выходит из группы, налог появляется.

В ОАЭ предусмотрена система зачета иностранных налогов. Если фирма заплатила в другой стране корпоративный налог, в Эмиратах он вычитается из той суммы, которую нужно заплатить здесь. Например, если в ОАЭ было насчитано 9 000 AED налога, но в Германии уже заплачено 6 000, в Эмиратах остается уплатить 3 000. Но нельзя вычесть больше, чем было насчитано налога в ОАЭ. Неиспользованный налоговый вычет нельзя перенести на следующие периоды.

Какие налоги не платят юридические лица в ОАЭ

В ОАЭ нет НДФЛ. Поэтому работодатели не удерживают налог с заработной платы работников.

Также в Эмиратах нет стандартного налога на прирост капитала.

Для withholding tax применяется ставка 0 % — это налог у источника, удерживаемый при выплате иностранным контрагентам процентов, роялти или дивидендов.

Важно учитывать страну налогового резидентства бизнесмена. Если он резидент другого государства, то доход, который он получил в ОАЭ, может облагаться налогом в стране его проживания. В ряде стран действуют правила CFC / КИК, в рамках которых нераспределенная прибыль зарубежных компаний может облагаться налогом в стране резидентства владельца.

Для использования льготных режимов фирма должна подтверждать реальное присутствие, например наличие офиса, работников и реальных расходов. Также есть требования к отчетности. Даже если налогов нет, важно вести учет, проходить аудит, своевременно подавать декларации.

Налогообложение компаний в ОАЭ по типам бизнеса

Нюансы налогообложения зависят не только от формы компании, но также от отрасли и бизнес-модели. Для разных сфер могут отличаться правила применения НДС, отдельные отраслевые сборы. В таблице — особенности налогообложения на примере популярных сфер.

Примеры расчета налогов для бизнеса

Пример 1: маленькая компания с чистой прибылью не более 375 000 AED. Компания заработала 700 000 AED за год и потратила 500 000. Чистый доход — 200 000 AED. Это соответствует критериям для ставки 0 %, значит, налога на прибыль не будет.

Пример 2: компания с прибылью от 375 000 AED. Чистая прибыль — 500 000 AED. Для первых 375 000 AED налог составит 0 %, для остальных 125 000 — 9 %. Значит, сумма к уплате — 11 250 AED (125 000 x 0,09).

Пример 3: FreeZone-компания с Qualifying Income. Если весь доход классифицируется как Qualifying Income, налог на прибыль не взимается. До 5 % дохода может быть неквалифицированным. Например, общая прибыль компании — 1 млн AED. 4 % от него — неквалифицированный доход. Значит, на 96 % квалифицированного начисляется 0 %, на оставшиеся 4 % — ставка 9 %. Налог составит 3 600 AED (40 000 AED х 0,09).

Пример 4: физическое лицо, занимающееся коммерческой деятельностью. Если оборот не превышает 1 млн AED, корпоративный налог не предусмотрен. Если доход выше 1 млн, физлицо должно встать на учет. Налог уплачивается с чистой прибыли. Например, оборот составил 2 млн AED, чистая прибыль — 700 000 AED. На первые 375 000 AED налог не начисляется. Для остальной суммы действует 9 %. Значит, налог составит 29 250 AED (325 000×0,09).

Как выбрать налоговую модель для компании в ОАЭ

Для выбора налоговой модели стоит учитывать не только действующие льготы. Важно задать себе следующие вопросы:

• Где будут ваши клиенты. Если бизнес ориентируется на работу за рубежом, подойдет Free Zone. Если ваши потенциальные клиенты сосредоточены на материковой части, нужно регистрировать Mainland компанию, поскольку фризона не подойдет для внутреннего рынка.
• Где будет фактическое управление. Оно должно быть привязано к месту регистрации. Для Free Zone обязательное условие — офис на территории выбранной СЭЗ. Для Mainland управление компанией возможно в любой точке материковой части страны. Этот формат дает больше возможностей для аренды офисов и складских помещений.
• Будет ли работа с UAE Mainland. Если планируется работать с материковой частью, лучше тоже выбирать формат Mainland, поскольку для Free Zone эта возможность ограничена.
• Какой прогноз прибыли и оборота. При годовой выручке до 3 млн AED можно использовать льготу SBR. Если чистая прибыль не будет превышать 375 000 AED, не придется платить налог на прибыль.
• Нужна ли VAT-регистрация. Если ожидаемый оборот превышает 375 000 AED, она обязательна. Регистрироваться по желанию (при обороте от 187 500 AED) есть смысл, если бизнес ориентируется на экспорт, регулярно импортирует товары.
• Подходит ли Free Zone. Рассмотреть бизнес в фризоне можно, если нужна развитая инфраструктура под определенную сферу (IT, консалтинг или другое) либо планируется международная / онлайн деятельность. Учтите, что освобождение от корпоративного налога реально только при соответствии критериям QFZP.
• Есть ли сотрудники, офис, склад. При наличии этих атрибутов у бизнеса появляется реальное присутствие в ОАЭ. В таком случае можно выбирать специализированные промышленные свободные зоны.
• Какое налоговое резидентство у владельца. Если бизнесмен — резидент ОАЭ, налоги рассчитываются сугубо по местным правилам. Если он резидент другой страны, то платит налоги на свой доход по ее законам. В ряде стран нужно уведомлять налоговую службу о владении зарубежной компанией и уплачивать налог на нераспределенную прибыль.